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一、COSO與ICSR的重要性
在2023年3月，COSO發布了一份關於「實現對永續報導之有效內部控制（ICSR）」的新指南。這份指南不僅基於COSO廣為認可的2013年內部控制—整合框架（ICIF），更擴展了其範疇，包含了對永續性報導的內部控制，這對於迎接持續變化的永續報導世界來說，無疑是一大突破。
在當前的全球環境中，永續發展和環境、社會與治理（ESG）的管理已經不再是企業可有可無的附加品。相反地，它們成為了企業必須積極面對與回應的核心議題。投資者、消費者甚至是法規機構，都在要求企業提供更透明、可靠的永續報導。特別是在氣候變遷風險日益受到關注的今日，一個公司的氣候資料和永續實踐，越來越被視為其財務穩健性的重要指標。
然而，永續報導的挑戰在於其資訊的性質多半是質性的、未結構化的，並涉及跨部門及價值鏈的協作。這些因素使得企業在收集、處理及報導這些資訊時面臨諸多困難。因此，COSO的ICSR指南的出現，正好提供了一個框架，協助企業建立起嚴謹的內部控制系統，不僅提高資訊的可靠性，也增強了對永續報導的信心。這對於正面臨新氣候揭露法規、投資者期待和市場壓力的企業來說，意義重大。
ICSR指南建議企業從五個核心組件著手：控制環境、風險評估、控制作業、資訊與溝通、以及監控作業。這些組件共同構成一個全面的內部控制框架，幫助企業有效管理永續資訊流程，從而滿足各方利益相關者的期望和需求。更重要的是，這套框架不僅適用於財務報導，還延伸到非財務報導領域，使其成為跨領域的全面內控解決方案。
二、COSO歷史框架與ICSR的演進
自1992年以來，COSO的框架已成為企業內部控制的基石。最初的目的是為了減少財務報導的欺詐行為，幫助公司透過一個一致、靈活、可擴展的架構建立資料控制，從而恢復對財務信息的信心。隨著2013年框架的更新，COSO擴大了其適用範圍，包括所有類型的報導，無論是內部的、外部的、財務的還是非財務的。
到了2023年，隨著永續報導需求的增加，尤其在氣候風險披露方面，COSO發布了一份新的解釋指南，展示了其框架的靈活結構如何應用於永續性和ESG（環境、社會與治理）報導。這份名為「實現對永續報導之有效內部控制（ICSR）」的新指南，標誌著COSO框架在促進永續發展方面的重要進步。這不僅為公司在永續報導上的努力提供了結構和方向，還強調了將財務和非財務資料過程的一致性和可靠性的重要性。
COSO的ICSR指南重點在於提供一個完整的控制系統框架，幫助企業有效管理永續性數據。這不僅對於遵守新興的國際和國內永續報導要求至關重要，更對於建立投資者對ESG透明度的信心具有深遠的影響。COSO框架不僅僅在財務報導領域取得成功，其在非財務報導，特別是ESG報導方面的應用，也展現出相同的實力。
從1992年的ICIF到2023年的ICSR，COSO框架的演進體現了對企業內部控制需求的深刻理解，並且為永續報導提供了堅實的基礎和清晰的指導。
相關文章：
COSO 2023新指南：實現對永續報導之有效內部控制（ICSR）的指引與應用（中）
COSO 2023新指南：實現對永續報導之有效內部控制（ICSR）的指引與應用（下）
參考資料來源：
How COSO’s New Sustainability Reporting Guidance Provides Opportunities for the Profession
Exploring COSO’s Guidance For Internal Control Over Sustainability Reporting (ICSR)
