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財團法人會計研究發展基金會、中華民國人壽保險商業同業公會、中華民國會計師公會全國聯合會於11月26日共同舉辦「保險業匯率波動與公允表達」研討會，聚集主管機關代表、壽險公司高階主管、會計師事務所及學界重量級專家，從會計準則、資產負債管理到永續報導與內部控制，全面檢視壽險業在匯率波動下如何兼顧財務報表允當表達與長期穩健經營。
會計研究發展基金會王怡心董事長於致詞中指出國際財務報導準則持續更新，保險業的會計報導與永續報導面臨挑戰，希望能藉由本次研討會集思廣益，使壽險業之財務報表更能公允表達其經營績效，並支持壽險業永續經營。
金融監督管理委員會彭金隆主任委員於致詞中表示，本次研討會針對我國壽險業目前採用之會計準則是否能忠實表達我國壽險業的長期經營特性進行探討，對壽險業的財務報導、監理及永續報導均有深遠影響。壽險業投資外幣債券獲取長期合理收益以履行對保戶之合約負債，與一般行業進行投資之目的不同。將匯率波動之影響認列於當期損益是否能允當表達壽險業之經營成果有待商榷。本次研討會匯集產、官、學界專家，期待能藉此釐清問題，進一步解決問題。
會計研究發展基金會永續準則委員會鄭丁旺主任委員於專題演講中指出，我國壽險業持有大量按攤銷後成本衡量之外幣金融資產以支應保險合約負債，其長期持有外幣金融資產部位並未換回台幣，惟依國際會計準則第21號「匯率變動之影響」之規定，其期末未實現兌換差額須全數認列當期損益，導致壽險業者之財報損益大幅震盪，此種財務資訊無法允當表達業者之經營績效亦不具預測價值。對此，鄭丁旺認為，解決之道應回歸國際會計準則第1號「財務報表之表達」所強調之「允當表達」。準則規定，企業若遵循某一國際財務報導準則之規定將產生誤導，則得偏離該規定。鄭丁旺建議對按攤銷後成本衡量之外幣金融資產可考量僅認列實際兌換損益，至於未實現兌換差額如何認列，則期待各界共同深入討論。
財務報表之挑戰—IFRSs準則下匯率波動之影響
國泰人壽林昭廷執行副總經理以風險管理角度拆解壽險業資產與負債幣別錯配之結構性根源，林昭廷指出業界研擬之各種匯率評價方案之目的不在於平滑損益，而在於讓財務報表反映壽險業長期經營實質；安侯建業聯合會計師事務所謝秋華會計師建議，壽險業者可依「長期」觀點呈現經營結果以強化財務報表資訊之有效性，並以時間換取空間，逐步強化資產負債管理策略；南山人壽蔡昇豐副總經理呼籲，壽險業目前為降低財務報表短期匯率風險評價損益而過度避險，實不利壽險業長期經營。若財報能在匯率波動上忠實表述壽險業長期經營特性並輔以厚實外匯價格變動準備金，將能提升壽險業長期經營韌性；勤業眾信聯合會計師事務所林旺生會計師提醒壽險業者於接軌IFRS17後對於長期策略資產配置可從負債面特性出發，根據不同資產配置目的，分別於不同資產組合下擬訂配置策略。對於股票、不動產等增進收益資產組合，以提升投資報酬，並兼顧資本運用效率為目標，對於公司債、公債等負債匹配資產組合，則以提高資產負債匹配程度來降低風險為目標。
永續報導內部控制與壽險業匯率風險管理
資誠聯合會計師事務所施敏智會計師指出，壽險業者可從辨認外幣資產或負債之暴險、透過情境分析評估營運韌性，以及設定對應之指標與目標且定期監控，落實公司治理並強化內外溝通；安永聯合會計師事務所謝勝安會計師建議應對永續資訊流進行盤點以因應跨部門數據之挑戰；富邦人壽許芸菁資深副總經理建議將匯率風險從財務層面之單一風險因子管理提升至整體公司策略層次，並與各項公司議題連結，建立共同財務揭露連結範圍；保險事業發展中心詹芳書總經理指出匯率風險管理不再只是財務部門之技術議題，更應藉由永續揭露強化企業整體之資產負債管理、避險政策與財務揭露，以形塑更具韌性之長期布局。
我國壽險業之匯率問題不是單一因素造成，而是結構、市場等共同交織之結果。未來如何在維持財務報表允當表達之同時，透過更完善之資產負債管理、永續治理與資訊揭露，共同打造兼具穩健與透明之壽險產業，將會是產、官、學界持續協力之關鍵方向。
